אדם שכיר משלם, כידוע, מס הכנסה מדי חודש דרך תלוש המשכורת החודשי שלו. המעסיק דואג להפריש משכר ברוטו שלו את חלקו למס הכנסה. כך העובד לא צריך להתעסק בשאלה, כמה כסף הוא צריך לשלם למס הכנסה.
עצמאי, לעומת זאת, עובד מעט שונה. מדי חודש או חודשיים, תלוי מה המחזור שלו, הוא מציג את ההכנסות והוצאות שלו לרואה חשבון והוא מציג בפניו את הסכום שעליו לשלם למס הכנסה. במקרים רבים, יציע לו רואה החשבון לשלם על פי המקדמות שמס הכנסה דורשים בתחילת השנה. כלומר, מדי שנה מס הכסה, בוחן את ההכנסות של העצמאי ומחליט איזה אחוז מקדמות עליו לשלם.
תשלום על פי מקדמות, יביא אומנם למצב בו העצמאי ישלם מס גבוה יותר ממה שהוא לכאורה צריך לשלם, אך זה יאפשר לו לקבל החזרי מס בסוף שנת המס, אחרי שהוא יגיש את הדוח השנתי.
כיצד מקבל עצמאי החזרים?
הרעיון הוא פשוט. עצמאי משלם מס גבוה יותר ממה שהוא צריך, לכאורה, בסוף השנה בוחנים את ההכנסות שלו, סביר להניח, אם לא היתה קפיצה גדולה מדי בהכנסות שלו, אז הוא יקבל החזרי מס לעצמאיים על פי גובה המקדמות שלו. שנה לאחר מכן, המקדמות שוב יעלו, בהתאם לגובה ההכנסות שלו.
חשוב להדגיש, מעבר לעובדה שעצמאי מקבל החזרים בהתאם לגובה המקדמות, הרי שהוא גם מקבל החזרים בהתאם לנקודות זיכוי שונות שהוא זכאי להן. למשל, אם הוא חי ביישובי קו העימות, אם הוא משפחה חד הורית, סטודנט, חייל משוחרר, עולה חדש ועוד. ישנן סיבות שונות בגינן המדינה מעניקה נקודות זיכוי במס, אשר מגולמות בהחזרי מס בסוף כל שנה, בהנחה ומי שזכאי לנקודות אלו, שילם מס באופן מלא.